Книга обліку доходів ФОП 2023-2024

Книга обліку доходів ФОП 2023 встановленого зразка з 2021 не має регулярно заповнюватися приватними підприємцями. Але облік витрат та доходів залишається обов'язковим, тому рекомендуємо послугу - бухгалтер для ФОП. У книзі зручно відображені всі надходження коштів та витрати. 

Що таке книга обліку доходів ФОП

Відповідно до п. 177.10 Податкового Кодексу України, підприємець зобов'язаний вести дохідно-витратний облік в електронному чи паперовому вигляді. Під книгою доходів ФОП та юридичних осіб розуміють типову форму з суворо затвердженим певним числом граф та рядків для заповнення. Обов'язковий формат книги обліку доходів для платників єдиного податку було скасовано згідно з пунктом Податкового Кодексу України 296.1 ще 2021 року. З 01.01.2021 ФОП-єдинники 1-2 груп та 3 групи неплатники ПДВ ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. А ФОП-єдинники 3 групи платники ПДВ ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення доходів та витрат. Основне призначення документа – зберігання даних задля встановлення оподатковуваної частини доходів.

Функції Книги обліку доходів ФОП:

• вважається підставою для розрахунку внесків ПДФО;
• заповнення щорічної податкової декларації;
• використовується податковими органами контролю за підприємницькою діяльністю бізнесмена;
• оприбуткування готівки, що надійшла у ФОП, яке не користуються касовим апаратом.

Актуальний формат книги обліку доходів ФОП було затверджено 13.05.2021р. наказом Міністерства Фінансів. До нової книги включено пункти для обліку амортизації нематеріальних активів та основних засобів.

Як вести паперову версію Книги обліку доходів ФОП?

При заповненні паперового варіанту слід дотримуватись правил:

• використовувати кулькову ручку темно-синього чи чорного відтінків;
• вести записи розбірливо;
• будь-які зміни повинні йти під новим пунктом та супроводжуватися підписом власника.

Як заповнювати електронну версію Книги обліку доходів ФОП?

Зручний формат – документи Ексель. У перспективі очікується розробка особистого кабінету на сайті ДПС, до якого підприємець зможе внести податкову інформацію. При цьому платник податків має отримати електронний підпис. При формуванні звітності в Excel співробітники податкової можуть запросити варіант книги у паперовому вигляді, належним чином завірений. Вважається, що оскільки певні рекомендації щодо оформлення відсутні, можна використовувати друковану версію з датою, підписом та позначкою «Копія вірна». Це питання бажано заздалегідь узгодити.

Ведення книги обліку доходів та витрат ФОП на загальній системі

Перелік правил ведення книги обліку доходів та витрат ФОП на загальній системі:

• валюта заповнення – гривні та копійки;
• термін зберігання документації та книги – 3 роки.
• Тобто 2021-2023; кожний запис слід підтверджувати офіційним документом; коригування вносяться окремим рядком з підтвердженням підписом підприємця. 

Скільки єдинникам зберігати книги обліку доходів і витрат?

Тобто після 1 січня 2021 року ці книги єдинники не заповнюють. Але не викидайте їх. Пункт 7 Порядку її заповнення, затверджений наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 579, закликає зберігати Книгу протягом трьох років після закінчення звітного періоду, в якому зробили останній запис. 

• За відсутності операцій рядок слід залишити порожнім.
• За законом наймані працівники не мають права вести записи.
• Слід уточнювати підсумки за рік, квартал та місяць.
• Для підтвердження витрат застосовують такі документи: акт приймання-передачі виконаних послуг; платіжне доручення.
• Вказані витрати необхідно сплатити.
• Важливо правильно вказати дату надання послуги.
• Крім перерахованих документів можна подати виписку з банківського рахунку.

Книга обліку доходів для платників єдиного податку

Підприємець має право вести звітність у зручній для нього формі: у вигляді електронних таблиць, документів Ворд, загального зошита, журналу та ін. Це означає, що типового виду документа можна не дотримуватися. Охочі продовжити заповнювати класичну форму мають право це робити як раніше. Обов'язкову реєстрацію облікової книги скасовано. Надалі розглядається можливість введення в експлуатацію електронного кабінету для звітування підприємців на єдиній системі оподаткування, але наразі вона не реалізована. Незалежно від зазначеного правила, інші обов'язкові папери за проведеними господарськими операціями залишаються обов'язковими для зберігання. Термін зберігання книги обліку доходів Проте запроваджені з 01.01.2021 Законом України від 14.07.2020 № 786-IX зміни не скасовують обов’язку дотримуватися платниками єдиного податку 1-3 груп вимог заповнювати податкову декларацію платника єдиного податку — ФОП на підставі первинних документів, які мають право вивчати та перевіряти контролюючі органи під час перевірок. У разі втрати Книги, яку вели до 01.01.2021, ФОП-єдинник 1-3 групи зобов’язаний у 5-денний строк з дня такої події письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку та відновити втрачену Книгу протягом 90 к. дн. з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.

У разі не відновлення Книги вважають, що вона була відсутня у такого платника єдиного податку на час складання податкової декларації. Книгу зберігають не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації, для складення якої її використовували. А в разі ліквідації платника документи за період його діяльності не менш як 1095 днів, що передували даті його ліквідації. Книга обліку доходів ФОП 1 група Фізичні особи-підприємці 1 групи надають населенню послуги побутового характеру чи займаються торгівлею на ринку. Вони не вдаються до найму персоналу. Приватні підприємці цього типу оподаткування мають право працювати, як у системі, так і на спрощенці. У першому випадку книга обліку доходів ФОП 1 групи є обов'язковою до заповнення у встановленій формі. Особи, що сплачують єдиний податок, можуть не користуватися стандартною книгою, але зобов'язані вести запис надходження коштів та витрат у довільній формі. Важливо: якщо обсяг річного виторгу перевищить 1 млн. гривень на рік, підприємця буде автоматично переведено на загальну систему. Книга обліку доходів та витрат ФОП 2 група Приватні підприємці 2 категорії можуть працювати з платниками єдиного та загального податків, займатися ресторанним бізнесом, виробництвом, реалізацією товару, надавати послуги бізнесу та фізичним особам. Кількість найманих співробітників обмежена десятьма. Підприємець сплачує єдиний податок та соціальний внесок як за себе, так і за кожного співробітника.

ФОП 2 групи також можуть вибрати спрощений чи класичний види оподаткування. Заповнювати книгу обліку доходів та витрат ФОП 2 групи повинні виходячи з обраного варіанту. Важливо: якщо прибуток представника цієї групи перевищить 5 млн. гривень, йому доведеться обрати наступну категорію або перейти на загальну систему. Книга обліку доходів ФОП 3 група 2023 Представники цієї групи можуть займатися будь-якими видами підприємництва, крім заборонених. Кількість персоналу не обмежена. Оплата соціального внеску та єдиного податку здійснюється за кожного працівника окремо. Книга обліку доходів ФОП 3 групи у 2023 році заповнюється за затвердженим форматом на ОСН або довільно на ЄСП. Важливо: максимально дозволений річний дохід цієї групи становить 5 млн гривень. При його перевищенні можна залишитися на колишній системі зі сплатою ПДВ або перейти на стандартний варіант. У першому випадку єдиний податок знизиться до 3%.